Freistellung: oslobodenie od stavebnej zrážkovej dane v Nemecku

Čo je Freistellung a na čo slúži?

Freistellungsbescheinigung je potvrdenie vydané nemeckým finančným úradom podľa § 48b nemeckého zákona o dani z príjmov (EStG). Osvedčuje, že váš odberateľ nemusí z platieb za stavebné práce zrážať 15 % stavebnú zrážkovú daň (Bauabzugsteuer) a môže vám vyplatiť celú fakturovanú sumu.

Kto Freistellung potrebuje?

Každý podnikateľ — SZČO aj právnická osoba — ktorý poskytuje stavebné práce na území Nemecka pre podnikateľa alebo právnickú osobu verejného práva. Netýka sa zákaziek pre súkromné osoby, ktoré nepodnikajú.

Čo sa stane, keď Freistellung nemám?

Odberateľ je zo zákona povinný zraziť z každej vašej faktúry 15 % (zo sumy vrátane DPH) a odviesť ich nemeckému finančnému úradu. Peniaze neprepadnú — dajú sa neskôr žiadať späť — ale sú počas konania zadržané a vrátenie je samostatné a zdĺhavé konanie.

Existuje hranica, do ktorej sa zrážka nerobí?

Áno. Podľa § 48 ods. 2 EStG odberateľ zrážku urobiť nemusí, ak platby jednému dodávateľovi v bežnom kalendárnom roku nepresiahnu 5 000 €. Pri odberateľoch, ktorí poskytujú výhradne oslobodené nájmy, je hranica 15 000 €. Hranica sa počíta zvlášť za každého odberateľa.

Ako dlho Freistellung platí?

Najdlhšie tri roky — dlhšiu platnosť zákon neumožňuje. Vydáva sa aj na kratší čas, typicky keď je viazaný na konkrétnu zákazku. Pred uplynutím platnosti treba požiadať o predĺženie; na to klientov upozorňujeme sami.

Potrebujem najprv nemecké daňové číslo (Steuernummer)?

Áno, Freistellung sa vydáva k pridelenému daňovému číslu. Ak ho ešte nemáte, registrácia a žiadosť o Freistellung sa podávajú spoločne — v našej službe ide o jednu objednávku, nie o dva samostatné kroky.

Ktoré doklady sú k žiadosti potrebné?

Výpis z obchodného alebo živnostenského registra, potvrdenie o daňovej rezidencii vydané vaším daňovým úradom, údaje o zákazke alebo zmluve v Nemecku a identifikačné údaje podnikateľa. Konkrétny zoznam sa líši podľa toho, či ide o SZČO alebo s.r.o.; prevedieme vás ním vo formulári objednávky.

Ktorý nemecký finančný úrad je príslušný?

Pre podnikateľov zo Slovenska a Česka je to spravidla Finanzamt Chemnitz-Süd. Príslušnosť je centrálna podľa štátu podnikateľa, nie podľa miesta stavby — napríklad pre poľských podnikateľov je určená podľa začiatočného písmena názvu firmy a patria pod iné úrady.

Ako si odberateľ overí, že je Freistellung platný?

Na potvrdení je uvedené bezpečnostné číslo (Sicherheitsnummer) a odberateľ si platnosť môže elektronicky overiť v registri Spolkového centrálneho daňového úradu (BZSt). Overením sa zbavuje ručenia za neodvedenú daň, preto oň odberatelia bežne žiadajú. Na blížiaci sa koniec platnosti vášho Freistellungu vás upozorníme sami, aby ste stihli požiadať o predĺženie včas.

Mám počas platnosti Freistellungu ďalšie povinnosti?

Áno. Podľa § 138 ods. 2 nemeckého daňového poriadku (AO) máte voči finančnému úradu informačnú povinnosť a raz ročne podávate prehľad o dĺžke a povahe stavebnej činnosti vykonávanej v Nemecku. Na túto povinnosť sa v praxi zabúda najčastejšie.

Ako dlho vybavenie trvá?

Konanie vedie nemecký finančný úrad a jeho dĺžku neovplyvníme. Pri kompletnej žiadosti ide spravidla o týždne, nie o dni; ak si úrad vyžiada doplnenie, lehota sa predlžuje. Odporúčame podať žiadosť s predstihom pred začatím prác, nie až po prvej faktúre.

Koľko vybavenie Freistellungu stojí?

Registrácia na nemeckom finančnom úrade spolu so žiadosťou o Freistellung stojí 160 € pre SZČO a 170 € pre s.r.o. Predĺženie už vydaného Freistellungu stojí 80 € pre SZČO a 85 € pre s.r.o. Povinný ročný prehľad stavieb stojí 75 €. Ceny sú konečné za podanie.