Freistellung: osvobození od stavební srážkové daně v Německu

Co je Freistellung a k čemu slouží?

Freistellungsbescheinigung je potvrzení vydané německým finančním úřadem podle § 48b německého zákona o dani z příjmů (EStG). Osvědčuje, že váš odběratel nemusí z plateb za stavební práce srážet 15 % stavební srážkovou daň (Bauabzugsteuer) a může vám vyplatit celou fakturovanou částku.

Kdo Freistellung potřebuje?

Každý podnikatel — OSVČ i právnická osoba — který poskytuje stavební práce na území Německa pro podnikatele nebo právnickou osobu veřejného práva. Netýká se zakázek pro soukromé osoby, které nepodnikají.

Co se stane, když Freistellung nemám?

Odběratel je ze zákona povinen srazit z každé vaší faktury 15 % (z částky včetně DPH) a odvést je německému finančnímu úřadu. Peníze nepropadají — lze je později žádat zpět — ale jsou po dobu řízení zadržené a vrácení je samostatné a zdlouhavé řízení.

Existuje hranice, do které se srážka neprovádí?

Ano. Podle § 48 odst. 2 EStG odběratel srážku provést nemusí, pokud platby jednomu dodavateli v běžném kalendářním roce nepřesáhnou 5 000 €. U odběratelů, kteří poskytují výhradně osvobozené nájmy, je hranice 15 000 €. Hranice se počítá zvlášť za každého odběratele.

Jak dlouho Freistellung platí?

První Freistellung se vydává na jeden rok. Při prodloužení může živnostník (OSVČ) dostat platnost až na tři roky — delší zákon neumožňuje; s. r. o. dostává zpravidla opět jeden rok. Vydává se i na kratší dobu, typicky když je vázán na konkrétní zakázku. Před uplynutím platnosti je potřeba požádat o prodloužení; na blížící se konec klienty upozorňujeme sami.

Potřebuji nejdřív německé daňové číslo (Steuernummer)?

Ano, Freistellung se vydává k přidělenému daňovému číslu. Pokud jej ještě nemáte, podává se registrace a žádost o Freistellung společně — v naší službě jde o jednu objednávku, ne o dva samostatné kroky.

Které doklady jsou k žádosti potřeba?

Výpis z obchodního nebo živnostenského rejstříku, potvrzení o daňovém rezidentství vydané vaším finančním úřadem, údaje o zakázce nebo smlouvě v Německu a identifikační údaje podnikatele. Konkrétní seznam se liší podle toho, zda jde o OSVČ nebo s.r.o.; provedeme vás jím ve formuláři objednávky.

Který německý finanční úřad je příslušný?

Pro podnikatele ze Slovenska a Česka je to zpravidla Finanzamt Chemnitz-Süd. Příslušnost je centrální podle státu podnikatele, nikoli podle místa stavby — například pro polské podnikatele je určena podle počátečního písmene názvu firmy a spadají pod jiné úřady.

Jak si odběratel ověří, že je Freistellung platný?

Na potvrzení je uvedeno bezpečnostní číslo (Sicherheitsnummer) a odběratel si platnost může elektronicky ověřit v registru Spolkového centrálního daňového úřadu (BZSt). Ověřením se zbavuje ručení za neodvedenou daň, proto o ně odběratelé běžně žádají. Na blížící se konec platnosti vašeho Freistellungu vás upozorníme sami, abyste stihli požádat o prodloužení včas.

Mám během platnosti Freistellungu nějaké další povinnosti?

Ano. Podle § 138 odst. 2 německého daňového řádu (AO) máte vůči finančnímu úřadu informační povinnost a jednou ročně podáváte přehled o délce a povaze stavební činnosti vykonávané v Německu. Na tuto povinnost se v praxi nejčastěji zapomíná.

Jak dlouho vyřízení trvá?

Řízení vede německý finanční úřad a jeho délku neovlivníme. U kompletní žádosti jde zpravidla o týdny, ne o dny; pokud si úřad vyžádá doplnění, lhůta se prodlužuje. Doporučujeme podat žádost s předstihem před zahájením prací, ne až po první faktuře.

Kolik vyřízení Freistellungu stojí?

Registrace u německého finančního úřadu spolu se žádostí o Freistellung stojí 160 € pro OSVČ a 170 € pro s.r.o. Prodloužení již vydaného Freistellungu stojí 80 € pro OSVČ a 85 € pro s.r.o. Povinný roční přehled staveb stojí 75 €. Ceny jsou konečné za podání.